投資会社で外国株式口座を開設して米国株などの投資をする場合、同口座内に外貨建ての預け金が発生することがあります。
この預け金は、米国株であれば、USドル建てとなっています。
もし、投資会社の決算日において、当該預け金があった場合、どのように処理すれよいのでしょうか？
＜例示＞
決算日：3月31日
預け金：10,000USドル（外国株式口座の外貨建て残高）
預け金：990,000円（会社帳簿上の3/31時点簿価）
決算日のTTMが112円だとすると
預け金：1,120,000円（円換算額）となり、簿価との差額（1,120,000円－990,000円＝130,000円）は、為替差益として損益計上する必要があります。
これは、外貨建ての預け金は、外貨預金とは異なるものですが、為替リスクには同じように晒されているからです。
（会社仕訳）
（預け金）130,000円／（為替差益）130,000円
このように、決算日において、その日のTTMで円換算することになるので注意が必要です。
（税理士 橋本ひろあき）