前回は取引概要をみましたが、今回は実際の会計処理をみてみましょう。
◇（事例①）
・日経225先物（1単位）を買建て
・15,000円（取引時）→15,100円（決算日）→15,150円（決済時）
・日々値洗い（例）15,050円
・委託証拠金63万円と仮定
（1）取引開始時
（差入証拠金）630,000円 /（現預金）630,000円
（2）値洗い時（例：現金引き出しせず）
（預け金）50,000円 /（先物取引差金）50,000円
（3）決算日
（株価指数先物資産）100,000円 /（先物評価益）100,000円
（4）翌期首（洗い替え）
（先物評価益）100,000円 /（株価指数先物資産）100,000円
（5）決済時（支払手数料等は考慮外）
①決済損益
（未収金） 100,000円 /（株価指数先物利益） 150,000円
（先物取引差金）50,000円 /
②証拠金清算
（現預金）630,000円 /（差入証拠金）630,000円
◇◇（事例②）
・日経225先物（1単位）を買建て
・15,000円（取引時）→15,100円（決算日）→14,800円（決済時）
・日々値洗い（例）15,050円
・委託証拠金63万円と仮定
（1）取引開始時
（差入証拠金）630,000円 /（現預金）630,000円
（2）値洗い時（例：現金引き出しせず）
（預け金）50,000円 /（先物取引差金）50,000円
（3）決算日
（株価指数先物資産）100,000円 /（先物評価益）100,000円
（4）翌期首（洗い替え）
（先物評価益）100,000円 /（株価指数先物資産）100,000円
（5）決済時（支払手数料等は考慮外）
①決済損益
（先物損失） 200,000円 /（未払金）250,000円
（先物取引差金）50,000円 /
②証拠金清算
（現預金）630,000円 /（先物取引差入証拠金）630,000円
なお、勘定科目は適宜他のものに変えて構いません。
以上が、会計処理の一例ですが、売建ての場合なども同じ要領で処理できます。
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（税理士 橋本ひろあき）