日経225先物取引の会計処理

前回は取引概要をみましたが、今回は実際の会計処理をみてみましょう。

 

◇（事例①）

・日経225先物（1単位）を買建て

・15,000円（取引時）→15,100円（決算日）→15,150円（決済時）

・日々値洗い（例）15,050円

・委託証拠金63万円と仮定

 

（1）取引開始時

（差入証拠金）630,000円 /（現預金）630,000円

 

（2）値洗い時（例：現金引き出しせず）

（預け金）50,000円 /（先物取引差金）50,000円

 

（3）決算日

（株価指数先物資産）100,000円 /（先物評価益）100,000円

 

（4）翌期首（洗い替え）

（先物評価益）100,000円 /（株価指数先物資産）100,000円

 

（5）決済時（支払手数料等は考慮外）

①決済損益

（未収金）       100,000円 /（株価指数先物利益） 150,000円

（先物取引差金）50,000円 /

　　　　　　　　　  　

②証拠金清算

（現預金）630,000円 /（差入証拠金）630,000円

 

◇◇（事例②）

・日経225先物（1単位）を買建て

・15,000円（取引時）→15,100円（決算日）→14,800円（決済時）

・日々値洗い（例）15,050円

・委託証拠金63万円と仮定

 

（1）取引開始時

（差入証拠金）630,000円 /（現預金）630,000円

 

（2）値洗い時（例：現金引き出しせず）

（預け金）50,000円 /（先物取引差金）50,000円

 

（3）決算日

（株価指数先物資産）100,000円 /（先物評価益）100,000円

 

（4）翌期首（洗い替え）

（先物評価益）100,000円 /（株価指数先物資産）100,000円

 

（5）決済時（支払手数料等は考慮外）

①決済損益

（先物損失）    200,000円 /（未払金）250,000円

（先物取引差金）50,000円 /

 

②証拠金清算

（現預金）630,000円 /（先物取引差入証拠金）630,000円

 

なお、勘定科目は適宜他のものに変えて構いません。

 

以上が、会計処理の一例ですが、売建ての場合なども同じ要領で処理できます。

 

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（税理士　橋本ひろあき）